Regime forfettario 2026: guida completa a requisiti e limiti

Il regime forfettario è il regime fiscale agevolato delle partite IVA individuali: professionisti, artigiani e commercianti che rispettano alcuni limiti di ricavi e altre condizioni. In fattura non si addebita l'IVA, la contabilità è ridotta al minimo e al posto di IRPEF, addizionali e IRAP si paga un'unica imposta sostitutiva, al 15% oppure al 5% per le nuove attività, calcolata su un reddito stabilito in modo forfettario.

Nel 2026 l'impianto non cambia: la Legge di bilancio ha lasciato invariati il tetto di 85.000 € di ricavi e i coefficienti di redditività, e ha confermato a 35.000 € il limite dei redditi da lavoro dipendente. In questa guida trovi requisiti, calcolo delle tasse, soglie di uscita e obblighi di fatturazione, con esempi numerici.

Chi può applicare il forfettario nel 2026

I requisiti si verificano sull'anno precedente: per applicare il regime nel 2026 contano i dati del 2025. Devono essere rispettate tutte e tre le condizioni che seguono.

1. Ricavi o compensi fino a 85.000 €

Nell'anno precedente non devi aver superato 85.000 € di ricavi o compensi, calcolati per cassa, cioè sugli importi effettivamente incassati. Se hai aperto la partita IVA nel corso di quell'anno, l'importo va ragguagliato ad anno: si riporta a 12 mesi prima di confrontarlo con la soglia, con la formula incassi × 365 ÷ giorni di attività.

Esempio. Hai aperto la partita IVA il 1° luglio 2025 (184 giorni di attività fino al 31 dicembre). Con 40.000 € incassati il valore ragguagliato è circa 79.348 €: sei sotto soglia. Con 45.000 € diventa circa 89.266 €: è come se avessi superato gli 85.000 €. Se sei vicino alla soglia, fai verificare il calcolo al tuo commercialista.

2. Spese per il personale fino a 20.000 €

Nell'anno precedente le spese sostenute per lavoro accessorio, lavoratori dipendenti e collaboratori non devono aver superato 20.000 € lordi.

3. Redditi da lavoro dipendente o pensione fino a 35.000 €

Se nell'anno precedente hai percepito redditi di lavoro dipendente o assimilati (pensioni comprese) superiori a 35.000 € lordi, non puoi applicare il regime. Il limite ordinario sarebbe di 30.000 €: è stato portato a 35.000 € per il 2025 e il 2026, quindi per gli anni successivi conviene controllare le eventuali proroghe nelle prossime leggi di bilancio.

La soglia non si applica se il rapporto di lavoro dipendente è cessato nell'anno precedente.

Le cause di esclusione

Anche rispettando i tre requisiti, non puoi applicare il forfettario se ricorre una di queste situazioni:

• usi regimi speciali ai fini IVA o regimi forfettari di determinazione del reddito;
• non sei residente in Italia, a meno che tu risieda in uno Stato UE o SEE con adeguato scambio di informazioni e produca in Italia almeno il 75% del reddito complessivo;
• effettui in via esclusiva o prevalente cessioni di fabbricati, porzioni di fabbricato, terreni edificabili o mezzi di trasporto nuovi;
• partecipi a società di persone, associazioni professionali o imprese familiari, oppure controlli direttamente o indirettamente una S.r.l. che svolge attività riconducibili alla tua;
• svolgi l'attività prevalentemente nei confronti di datori di lavoro con cui hai un rapporto in corso, o con cui ne hai avuto uno nei due anni precedenti, o di soggetti a loro riconducibili. Fanno eccezione i professionisti che avviano l'attività dopo il periodo di pratica obbligatoria.

L'ultimo punto è il più sottovalutato da chi passa da dipendente a freelance e continua a lavorare per la stessa azienda: se quel cliente pesa in modo prevalente sul tuo fatturato, il forfettario non è utilizzabile.

Come si calcolano le tasse

Nel forfettario non si deducono i costi reali. Il reddito si ottiene applicando ai ricavi incassati un coefficiente di redditività legato al codice ATECO dell'attività: trovi la tabella completa nella guida ai coefficienti. Il calcolo ha quattro passaggi:

1. reddito lordo = incassi × coefficiente di redditività;
2. si sottraggono i contributi previdenziali versati (INPS o cassa professionale);
3. sul risultato si applica l'imposta sostitutiva;
4. l'aliquota è il 15%, oppure il 5% per le nuove attività che ne hanno diritto.

Esempio: professionista con 30.000 € di incassi

Coefficiente 78%, contributi alla Gestione Separata INPS (26,07% nel 2026), imposta sostitutiva al 5%.

Tra contributi e imposta versi 6.965,36 €, circa il 23% degli incassi, e ti restano circa 23.035 € (poco meno di 1.920 € al mese). Con l'aliquota al 15% l'imposta sale a 2.594,94 €, il carico totale a 8.695,32 € (circa il 29%) e ti restano circa 21.305 €.

Nota. Nell'esempio supponiamo, per semplicità, che i contributi calcolati sul reddito dell'anno coincidano con quelli versati e dedotti nello stesso anno. In realtà si deducono i contributi effettivamente versati nell'anno (principio di cassa), tra cui anche saldi e acconti riferiti ad anni diversi: l'importo reale può quindi differire.

Aliquota al 5% o al 15%

L'aliquota ordinaria è il 15%. Si applica il 5% per i primi cinque anni di attività se sono rispettate tutte queste condizioni:

• nei tre anni precedenti non hai esercitato alcuna attività artistica, professionale o d'impresa, nemmeno in forma associata o familiare;
• la nuova attività non è la mera prosecuzione di un'attività svolta in precedenza come lavoratore dipendente o autonomo (salvo la pratica obbligatoria per l'esercizio di arti o professioni);
• se prosegui un'attività svolta da un altro soggetto, i ricavi di quell'attività nell'anno precedente non superano 85.000 €.

Il 5% è riservato a chi inizia una nuova attività direttamente nel regime forfettario: chi proviene dal regime ordinario applica il 15%, anche se l'attività è nuova.

Soglie: cosa succede se superi 85.000 € o 100.000 €

Per entrambe le soglie contano i ricavi o compensi incassati nell'anno, non quelli fatturati.

Se svolgi più attività con codici ATECO diversi, le soglie si valutano sul totale degli incassi, mentre il coefficiente si applica separatamente a ciascuna attività.

Fatturazione: cosa cambia in pratica

• Fattura elettronica. Dal 1° gennaio 2024 l'obbligo di emettere fatture elettroniche tramite il Sistema di Interscambio (SdI) riguarda tutti i forfettari.
• Eccezione per i sanitari. Medici, odontoiatri, psicologi e altri professionisti sanitari che inviano i dati al Sistema Tessera Sanitaria non possono emettere fattura elettronica via SdI per le prestazioni sanitarie rese a persone fisiche. Il divieto, a lungo prorogato di anno in anno, è stato reso strutturale dal D.Lgs. n. 81/2025 e vale anche per il 2026 e gli anni successivi.
• Niente IVA. In fattura non si addebita l'IVA e va riportato il riferimento al regime, ad esempio: «Operazione senza applicazione dell'IVA ai sensi dell'art. 1, commi 54-89, L. 190/2014». Il tuo software di fatturazione, di norma, propone già la formula corretta.
• Marca da bollo. Sulle fatture di importo superiore a 77,47 € si applica l'imposta di bollo di 2 €; per le fatture elettroniche è assolta in modo virtuale.
• Nessuna ritenuta d'acconto. Incassi l'importo per intero, purché in fattura sia indicato che il compenso non è soggetto a ritenuta ai sensi dell'art. 1, comma 67, L. 190/2014.

Vantaggi e limiti da conoscere

I vantaggi principali

• un'unica imposta sostitutiva al 5% o al 15%, al posto di IRPEF, addizionali e IRAP;
• nessuna IVA da addebitare e nessuna liquidazione o dichiarazione IVA;
• nessuna ritenuta d'acconto sui compensi;
• esclusione dagli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA);
• obblighi contabili ridotti: niente registri IVA, resta la conservazione delle fatture.

I limiti da tenere presenti

• I costi reali non contano. Conta solo il coefficiente: con il 78% lo Stato riconosce spese pari al 22% degli incassi. Se i tuoi costi effettivi sono molto più alti, il regime ordinario può risultare più conveniente.
• L'IVA sugli acquisti non si detrae. Quella pagata ai fornitori è un costo.
• Le soglie sono rigide, e oltre i 100.000 € l'uscita è immediata.
• Il vantaggio sul prezzo dipende dal cliente. A parità di compenso, un concorrente in regime ordinario deve aggiungere il 22% di IVA: un cliente che non può detrarla (un privato, un'associazione) paga 122 € invece di 100 €. In altre parole il tuo prezzo finale è circa il 18% più basso. Se invece il cliente ha partita IVA e detrae l'imposta, la differenza è nulla.

Da dove partire

1. Verifica di rispettare i tre requisiti e di non rientrare in nessuna causa di esclusione.
2. Individua il tuo codice ATECO e il relativo coefficiente nella guida ai coefficienti di redditività.
3. Calcola quanto mettere da parte ogni volta che incassi e quando cadono le scadenze, con la guida agli F24 di giugno e novembre.
4. Tieni sotto controllo gli incassi dell'anno rispetto alle soglie di 85.000 € e 100.000 €.
5. Se lavori nel digitale, leggi la guida per sviluppatori o per consulenti.

Fonti e approfondimenti ufficiali

• Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54-89 (Normattiva)
• Agenzia delle Entrate, Circolare n. 32/E del 5 dicembre 2023 sul regime forfetario
• INPS, Circolare n. 8 del 3 febbraio 2026: aliquote contributive della Gestione Separata
• D.Lgs. n. 81/2025 (divieto strutturale di fatturazione elettronica per le prestazioni sanitarie verso persone fisiche)